Расчетные правоотношения как са­мостоятельный вид хозяйственных правоотношений. Расчетные отношения объективны, так как порождаются непос­редственно товарными отношениями, реа­лизуют движение натурально-веществен­ных элементов производства и их стоимости в денежной форме, воплощают такие функции денег, как орудие обращения, средство платежа.

Расчетные отношения являются частью разнообразных возмездных имущест­венных отношений, результатом уплаты вознаграждения за реализованный товар (услугу). Хотя основное экономическое содержание такого отношения заключено в товарной составляющей экономического отношения, расчетное отношение при­обретает самостоятельную функцию. Происходит это прежде всего в результате участия в этих отношениях банков. Вторым основанием обособления расчетных отношений является то обстоятельство, что в хозяйственных обязательствах не со­впадают моменты передачи товаров и денег. Это обособляет процесс передачи де­нег в самостоятельный механизм. Третьим основанием обособления расчетных от­ношений выступает их самостоятельная правовая регламентация в виде специальных банковских, кассовых, вексельных и других правил. Последние не только прямо не затрагивают исходные товарные отношения, но и характеризуют­ся неизменными публично-правовыми чертами: преимущественность норм предпи­саний, контрольно-надзорные банковские функции. Сама форма основных актов НБУ в области расчетов — инструкции (от лат. 1пв1гис1ю — наставление) — ориентирует на то, что стороны расчетов могут выбрать лишь способ и форму расчетов, все дальнейшие их действия, как правило, строго регламентированы. В-чет­вертых, расчетные отношения носят ярко выраженный процедурный характер, в отличие от материально-правового содержания исходных экономических отно­шений.

Необходимо различать предпосылки и основания возникновения расчетных правоотношений. Предпосылки расчетных правоотношений — отношения, ко­торые прямо не вызывают возникновения расчетных правоотношений, но создают условия для их существования. Такими отношениями являются исходные товар­ные (кредитные) отношения, договор банковского счета, операции по продаже ва­лютной выручки (для расчетов в иностранной валюте) и др.

Основанием возникновения расчетных отношений является расчетное обя­зательство, определяющее способ и форму расчетов в хозяйственных отношениях, выражаемое в таком разделе хозяйственного договора, как «Порядок расчетов».

Расчетные правоотношения — это урегулированный правом особый круг общественных отношений процедурного характера, позволяющих осуществить пе­редачу-получение денежных средств в разнородных имущественных обязатель­ствах.

Соотношение понятий способов и форм расчетов. На стадии возникнове­ния денежных обязательств необходимо выбрать один из двух способов расчетов: наличный, осуществляемый посредством бумажных денег или металлической мо­неты, либо безналичный, осуществляемый посредством перечислений по банков­ским счетам. Аналогичный подход отражен в ст. 4-213 (1) Единообразного тор­гового кодекса США.

Способ расчетов — это единообразный механизм приема-передачи денежного эквивалента, характеризующийся специфическими формами расчетов, средствами платежа и участниками расчетов.

Под формами расчетов в одном случае понимают совокупность правил, регу­лирующих формы и содержание расчетных документов, в другом — формы до­кументооборота, в третьем — правовые формы деятельности субъектов.

Недостатком первого подхода является отождествление форм расчетов и со­става расчетных документов. Между тем одни и те же расчетные документы нередко используются различными формами расчетов. Так, платежное требование используется при принудительных взысканиях и при расчетах, основанных на за­чете взаимной задолженности. Отдельные формы расчетов используют набор рас­четных документов. Так, при аккредитивной форме расчетов используются заяв­ки, платежные поручения, аккредитивные подтверждения, банковские авизо. Нельзя отделить одну форму от другой и по форме документооборота. Нормы, устанавливающие порядок движения документов, часто аналогичны для несколь­ких форм расчетов. Поэтому под формами расчетов следует понимать совокуп­ность индивидуально-определенных для конкретных способов расчетов правовых норм, устанавливающих правила совершения денежных платежей между хозяй­ствующими субъектами посредством закрепления юридически значимых действий, форм документации и правил документооборота.

Наличные расчеты — это способ осуществления расчетов, при котором пла­теж производится бумажными деньгами или металлической монетой.

При расчетах посредством наличных денег не возникает таких ярко выражен­ных обособленных отношений в рамках исходных имущественных отношений, как при безналичных расчетах. Здесь, как правило, неразрывны процессы передачи товаров и уплаты денег, что делает денежный платеж органичной частью эквива­лентных отношений. Вместе с тем действуют специальные правила документаль­ного оформления процедур приема-передачи наличности, а также неразрывно свя­занных с ними операций по хранению, учету и обороту наличности (кассовые операции). Это позволяет рассматривать наличные расчеты в рамках самосто­ятельных правоотношений и выявлять их специфику.

Основа правовой регламентации наличных расчетов — Закон Украины «О применении регистраторов расчетных "операций в сфере торговли, обществен­ного питания и услуг» от 6 июля 1995 г. в редакции Закона от 1 июня 2000 г. (далее — Закон о РРО) и Положение о ведении кассовых операций в национальной валю­те в Украине, утвержденное постановлением Правления НБУ от 19 февраля 2001 г.

Статья 3 Закона о РРО устанавливает обязанность субъектов предпринима­тельства при наличных расчетах в сфере торговли, общественного питания и услуг использовать надлежаще зарегистрированные регистраторы расчетных операций (далее — РРО), то есть устройства или программно-технические комплексы с реализованными фискальными функциями, а также расчетные книжки с номерны­ми расчетными квитанциями и книги учета расчетных операций. Эти же требова­ния распространяются на безналичные расчеты в указанных сферах с использова­нием платежных карточек, платежных чеков и жетонов.

В отдельных случаях РРО, расчетные книжки и книги учета расчетных опе­раций в наличных расчетах не применяются. Так, в случае продаж предприятиями продукции собственного производства расчеты производятся через кассы пред­приятий с оформлением приходных либо расходных кассовых ордеров. При про­даже проездных и перевозочных документов оформляются билеты, квитанции, та­лоны и т. п. Однако в любом случае потребителю должен быть выдан расчетный документ установленной формы на сумму проведенной операции (кассовый или товарный чек, квитанция, билет и др.).

Раздел V Закона о РРО устанавливает штрафы в отношении субъектов хо­зяйствования за непроведение расчетов через РРО, неоформление расчетного до­кумента, проведение расчетной операции без использования расчетной книжки в установленных случаях. Должностные лица и работники субъектов хозяйствова­ния за нарушение порядка проведения расчетов с потребителями привлекаются к административной ответственности по статье 155-1 КУАП.

Положение о ведении кассовых операций является обязательным для всех действующих на территории Украины юридических лиц (кроме банков и органов связи) независимо от форм собственности и вида деятельности, а также физиче­ских лиц — субъектов предпринимательства (далее — субъекты хозяйствования).

Субъекты хозяйствования, имеющие текущие счета в банках, обязаны хранить денежные средства на этих счетах. Получение наличности производится с теку­щих счетов в банках по оформленным чековым книжкам. Наличность должна рас­ходоваться исключительно на определенные в чеке цели, не противоречащие дей­ствующему законодательству Украины. Субъекты хозяйствования должны предоставлять обслуживающему банку (по его требованию) платежные и расчет­ные документы, подтверждающие целевое использование наличности. В этом про­являются контрольные функции банков.

Расчеты наличностью субъектов хозяйствования между собой, а также с гражданами могут осуществляться за счет средств, полученных из касс банков, а также за счет выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), других кассовых поступлений (например, взнос учредителей в уставный фонд предпри­ятия). Исключение установлено для субъектов хозяйствования с непогашенной налоговой задолженностью, которые вправе расходовать наличность, полученную исключительно в банке. Цель ограничения — добиться поступления всей налич­ной выручки должников на текущие банковские счета для погашения налоговой задолженности, которая взыскивается прежде всего с текущих счетов.

Сумма платежа наличностью одного субъекта хозяйствования другому субъ­екту хозяйствования не должна превышать 3 тыс. грн. в течение одного дня не­зависимо от количества платежных документов. Однако количество субъектов хо­зяйствования, с которыми могут проводиться расчеты в течение дня, не ограничивается. Платежи сверх указанной суммы должны осуществляться исклю­чительно безналичным способом. Действие данного правила не распространяется на расчеты субъектов хозяйствования с гражданами.

Предприятия обязаны соблюдать лимит остатка наличности в кассе — мак­симальный размер денежной суммы, который может находиться в кассе предпри­ятия на конец дня, и установлен банком в соответствии с нормативными актами НБУ и с учетом особенностей хозяйственной деятельности предприятия (режим и специфика работы, отдаленность от банка, размер кассовых оборотов, график работы инкассатора). Сельскохозяйственные предприятия самостоятельно уста­навливают себе лимиты кассы, но обязаны их соблюдать в течение года. Лимит кассы не устанавливается крестьянско-фермерским хозяйствам, осуществляющим исключительно операции с сельхозпродукцией, и физическим лицам — субъектам предпринимательства.

Все сверхлимитные суммы наличности предприятия обязаны сдавать в банк в порядке и сроки, установленные банком, для зачисления на их текущие счета. В случае поступления в кассу предприятия наличности после истечения времени, когда она может быть сдана в банк, сверхлимитные суммы должны быть сданы в банк не позднее следующего рабочего дня (банка и клиента).

При невыполнении указанных требований субъекты хозяйствования подверга­ются хозяйственно-правовым санкциям в соответствии с Указом Президента Украины «О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулирова­нию обращения наличности» от 12 июня 1995 г. в редакции от 11 мая 1999 г.

Штрафы установлены за такие нарушения, как превышение установленных лими­тов кассы, неоприходование наличности в кассе и др.

Неадекватное росту производства возрастание наличной массы ведет к обес­цениванию денежной единицы, инфляционным процессам, разбалансированности потребительского рынка, образованию условий для укрывательства доходов, под­лежащих налогообложению, расширению незаконных валютных операций, повы­шению расходов по кассовым операциям [16]. Поэтому правовое регулирование расчетов призвано всячески стимулировать развитие безналичных платежей.

Безналичный способ расчетов. Безналичные расчеты — это способ приема-передачи денежного эквивалента без участия наличных денег, то есть посредством банковских перечислений определенной суммы со счета плательщика на счет по­лучателя. Согласно ст. 380 ГК УССР и ст. 24 Закона Украины «О предпри­ятиях в Украине» субъекты хозяйствования производят расчеты по своим обяза­тельствам через банки в порядке, установленном НБУ.

При безналичных расчетах сокращаются издержки обращения вследствие экономии расходов на печать, перевозку, хранение денежных знаков и т. п. Пра­вильная организация безналичного оборота способствует смягчению сезонности денежного обращения [17]. Например, возрастающая в период массовой заготов­ки сельхозпродукции денежная масса при условии увеличения безналичных расче­тов сельскохозяйственными предприятиями ведет к более равномерному её обра­щению. Создаются благоприятные условия для государственного регулирования денежного обращения [18]. Улучшается экономическое положение субъектов де­нежного обращения, поскольку ускоряется обращение капитала, обеспечивается тесная связь с банками и денежным рынком в целом, стимулируются инвестиции

[19].

Безналичные расчеты противодействуют развитию теневой экономики. Так, возможность проверок оборота средств по банковским счетам обеспечивает поря­док в налогообложении предприятий торговли, которые при наличных расчетах допускают неоприходование части выручки, пользуясь безразличием покупателей к получению расчетных документов [20].

Безналичные расчеты — это процесс обращения по банковским счетам сви­детельств на право получения денег. Осуществление платежей реализуется пору­чениями плательщика к банку, выполнение которых является дополнительной услугой в отношениях по хранению средств на текущем банковском счете.

Экономические свойства безналичных расчетов из объективной предпосылки воплощаются в действительность в результате юридической организации системы денежных отношений, подкрепляемой набором управленческих, информационно-психологических и других форм организационного воздействия. И если даже предположить, что условия расчетов при игнорировании публичных интересов в этой области были бы предусмотрены в отдельных частноправовых договорах хра­нения и поручения между банками и клиентами, то, очевидно, что механизм без­наличных расчетов не смог бы функционировать по причине отсутствия единства порядка и форм его осуществления.

Основой правового регулирования безналичных расчетов являются указанные выше Закон Украины «О платежных системах и переводе денег в Украине» и Инструкция НБУ о безналичных расчетах. Отдельные расчетные операции (на­пример, вексельные расчеты) регламентируются специальными нормативно-право­выми актами.

Принципы безналичных расчетов ориентируют на единообразное примене­ние нормативных положений в сфере безналичных расчетов.

Первым принципом безналичных расчетов следует назвать проведение таких расчетов через банковские учреждения [21]. Инструкция НБУ о безналичных расчетах закрепила этот принцип в п. 4, установив, что безналичные расчеты осу­ществляются путем перечисления средств со счетов плательщиков на счета полу­чателей средств, в том числе перечислением банками по поручению клиентов средств, внесенных ними наличностью в кассу банка, на счет получателей средств.

В условиях ранее действовавшей Инструкции НБУ № 7 о безналичных рас­четах в хозяйственном обороте Украины формулирование указанного принципа натолкнулось на беспрецедентное противостояние между налоговыми органами и НБУ, с одной стороны, и Высшим арбитражным судом Украины, с другой сто­роны, когда толкования первых в большей степени отвечали интересам налогопла­тельщиков, нежели последнего. Коллизия в толковании основывалась на вопросе — признавать перечисление средств, внесенных в виде наличности в кассы банков для последующего перечисления получателем средств, наличными либо безналич­ными расчетами, что влияло на необходимость приобретения торгового патента со­гласно Закону Украины «О патентовании отдельных видов предпринимательской деятельности». НБУ письмом от 15 апреля 1999 г., а также ГНА Украины пи­сьмом от 21 мая 1999 г. признали как безналичную операцию по внесению налич­ности физическим лицом в банк с последующим перечислением средств получате­лю, учитывая тот факт, что в конечном результате получатель получает необходимый платеж безналичным путем, так как перечисление средств произво­дится с внутреннего счета банка на текущий счет получателя в банковском учреж­дении. В то же время на основании буквального чтения определения безналичных расчетов, данного в Инструкции № 7, как перечислений с текущих счетов полу­чателей на текущие счета плательщиков, Высший арбитражный суд информаци­онным письмом от 11 мая 2000 г. назвал наличными операции по переводу средств через кассы банков. Точку в противостоянии толкований поставила Инструкция НБУ о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте от 29 марта 2001 г., которая в п. 4 прямо отнесла подобные операции к безналич­ным расчетам.

Вторым принципом безналичных расчетов следует признать правило «прямо­го платежа», что предполагает запрет платежей одного лица за счет средств дру­гого. Такой запрет обусловлен п. 22.12 ст. 22 Закона Украины «О платежных системах и переводе денег в Украине»: «Инициирование клиентом банка перевода в интересах третьих лиц может осуществляться в случаях, предусмотренных зако­нодательством». Пример такого исключения — уступка требования и перевод долга.

Третьим принципом безналичных расчетов является общее правило о свобод­ном выборе субъектами хозяйствования условия о предварительной оплате това­ров (работ, услуг), за исключением случаев, закрепленных в законодательстве. Например, согласно ст. 17 Закона Украины «О страховании» от 17 марта 1996 г. договор страхования вступает в силу с момента внесения первого страхового пла­тежа. Кроме того, отдельными указами Президента и постановлениями Кабинета Министров Украины предусмотрена предварительная оплата в таких хозяйствен­ных отношениях, как перевозка грузов, поставка хлебопродуктов, воды, електро-и тепловой энергии, природного газа, нефтепродуктов, сельскохозяйственной продукции.

Четвертым принципом безналичных расчетов является посылка о том, что платежи производятся лишь тогда, когда на счету плательщика есть свободные денежные средства, либо за счет кредита банка. Это правило отражено в п. 22.92 ст. 22 Закона Украины «О платежных системах и переводе денег в Украине». При отсутствии средств платежные документы банк не принимает. С принятием Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков перед бюд­жетами и государственными целевыми фондами» от 21 декабря 2000 г. банки не осуществляют учет задолженности клиентов, неоплаченной в срок, и не ведут кар­тотеки (реестр документов, неоплаченных в связи с недостатком средств на сче­те), кроме случаев, когда это предусмотрено в договоре банковского счета. Одна­ко при частичном наличии денежных средств на счете взыскатели вправе получить их в пределах остатка.

Пятый принцип безналичных расчетов заключен в требовании статей 18, 20—26 Закона Украины «О платежных системах и переводе денег в Украине», ст. 51 Закона Украины «О банках и банковской деятельности» об их формализа­ции путем использования платежных инструментов на бумажных или электронных носителях в связи с необходимостью строгой фиксации экономико-правовых со­стояний субъектов хозяйствования по отношению к самому ликвидному товару — деньгам.

Шестой принцип безналичных расчетов — банки производят списания средств со счетов клиентов только по их распоряжению либо с их согласия (акцепта). Из этого правила предусмотрено два исключения. Первое — согласно ст. 381 ГК УССР производятся принудительные списания (взыскания) по реше­ниям судебных органов, исполнительным надписям нотариуса и в случаях, уста­новленных законами Украины. Второе — в соответствии со статьями 1, 21 и 26 Закона Украины «О платежных системах и переводе денег в Украине» преду­смотрена возможность списания денежных средств со счетов плательщиков по инициативе получателей в случае договорных установлений между плательщиком и получателем.

Расчетные документы. Понятие расчетных документов можно трактовать в широком и узком смысле слова. В широком — это документы, используемые участниками расчетных операций для оформления перевода средств от плательщика к получателю (документы на перевод). В узком — это предусмотренные ст. 22 Закона Украины «О платежных системах и переводе денег в Украине» до­кументы для инициирования платежа, подаваемые инициатором платежа (платель­щиком либо получателем, в зависимости от формы расчетов, небанковским учреж­дением) в обслуживающее банковское учреждение для перевода средств со счета плательщика на счет получателя. К документам на перевод, кроме расчетных до­кументов, относятся также документы на перевод наличности, межбанковские расчетные документы, клиринговые требования и другие платежные инструменты. Согласно статьям 17 и 18 указанного Закона документы на перевод могут быть бумажными либо электронными, они имеют равную юридическую силу.

Закон Украины «О платежных системах и переводе денег в Украине» в ст. 1 выделяет понятие платежного инструмента как средства определенной формы на бумажном, электронном или другом виде носителя информации, использование которого инициирует перевод средств с соответствующего счета плательщика. К платежным инструментам, кроме документов на перевод, относятся также спе­циальные платежные средства, представляющие собой средства хранения инфор­мации, необходимой для инициирования платежа (например, платежная карточка).

Статья 2 Закона Украины «О банках и банковской деятельности» содержит понятие банковского платежного инструмента. Под ним понимается средство, со­держащее необходимые реквизиты (идентификация эмитента, используемая пла­тежная система, и, как правило, держатель), применяемое в операциях по перево­ду средств или других банковских услугах. Банки в Украине могут использовать такие платежные инструменты, как платежные поручения, платежные требования, требования-поручения, векселя, чеки, банковские платежные карточки, другие де­бетовые и кредитовые платежные инструменты, применяемые в международной банковской практике (ст. 51 Закона).

Ряд расчетных документов используется только в сфере банковских операций, например, мемориальный ордер, банковское авизо.

Таким, образом, расчетный документ — это документарное указание, выполненное в бумажной или электронной форме в соответствии с государ­ственными стандартами и содержащее необходимую информаиию для совер­шения субъектами хозяйствования безналичных операций.

Реквизиты расчетных документов, особенности их оформления, обработки и защиты регламентируются НБУ Украины.

Анализ ст. 22 Закона Украины «О платежных системах и переводе денег в Украине», раздела 2 и приложений к Инструкции НБУ о безналичных расчетах позволяет выделить следующие обязательные реквизиты расчетных документов: а) название документа; б) номер документа, число, месяц, год его выписки; в) на­звания и коды (номера) плательщика и получателя средств; г) реквизиты банков плательщика и получателя, их местонахождения и условные номера по МФО (код банка); д) сумму платежа цифрами и буквами; е) назначение платежа: на­звание товара (работ, услуг), ссылка на документ, на основании которого осуществляется операция (договор, счет, товарно-транспортный документ и др.), с указанием его названия, номера и даты. Если по расчетному документу осуще­ствляется принудительное списание (взыскание) средств, то необходима ссылка на соответствующую статью закона; ё) оттиск печати (при ее наличии) и подписи ответственных лиц инициатора платежа; ж) коды бюджетной классификации и срок наступления платежа (в случае перечисления средств в бюджет); з) сумму налога на добавленную стоимость или надпись «без налога на добавленную сто­имость», за исключением расчетных документов на уплату налогов и сборов (обя­зательных платежей).

В отношении отдельных форм расчетов, в частности аккредитивных, установ­лены специальные требования к реквизитам расчетных документов. Обязатель­ным реквизитом электронного документа является электронная цифровая подпись.

При выполнении расчетной операции в национальной валюте банк обязан проверить надлежащее оформление расчетного документа. При расчетах в ино­странной валюте банки, выступая субъектами валютного контроля, проверяют также основание платежа (наличие контракта, счета фактуры и др.). Банк не вправе принимать к исполнению расчетный документ, если в нём не отражен лю­бой из требуемых законодательством реквизитов.

Расчетные документы действительны в течение определенного срока со дня выписки. Так, для платежного поручения такой срок составляет 10 дней, для тре­бования-поручения — 20 дней, для гарантированного платежного поручения — 30 дней, для платежного требования на принудительное списание (взыскание) срок дифференцируется: для направления в банк взыскателя — 10 дней, в банк плательщика — 30 дней со дня составления.

Необходимо разграничивать понятия «расчетный документ» и «ценная бума­га». Так, во-первых, если расчетные документы опосредуют отношения по хране­нию средств между банками и клиентами, то ценные бумаги в соответствии с определением Закона Украины «О ценных бумагах и фондовой бирже» удостове­ряют отношения займа. Во-вторых, ценные бумаги, будучи использованными в погашение обязательств, реализуют не денежные платежи, а замену одного иму­щественного обязательства другим с целью избежать (отсрочить) денежного пла­тежа. В-третьих, ценная бумага относится к составу имущества лица, в то время как расчетный документ лишь содержит необходимую информацию для соверше­ния расчетных операций.