Формы кредитования.  Форма кредита характеризует внешнее проявление и ВИДОВ кредита                организацию кредитных отношений.

Особенности объекта кредитных пра­воотношений обусловливает существова­ние двух форм кредита: денежной и то­варной.

Товарный кредит — это кредит, предоставляемый одним субъектом хозяй­ствования другому на договорной основе в вещной форме за счет временно сво­бодных ресурсов на условиях возвратности, срочности и платности, как правило, в виде отсрочки платежа.

В Законе Украины «О налогообложении прибыли предприятий» товарный кредит определяется как передача товара на условиях отсрочки окончательного расчета на определенный срок и под процент.

Кредит в денежной форме — это кредит, предоставляемый, как правило, кредитным учреждением на договорной основе наличными или безналичными де­нежными средствами на условиях возвратности, срочности и платности. В законах Украины «О финансовых услугах и государственном регулировании рынков фина­нсовых услуг», «О налогообложении прибыли предприятий» кредит в денежной форме, как исключительная функция банков и небанковских кредитных учрежде­ний (ломбарды, кредитные союзы и др.), называется финансовым кредитом.

Выделение видов кредита в рамках товарной и денежной форм происходит по субъектному составу кредитных отношений — коммерческий, банковский, госу­дарственный, ломбардный, предоставленный кредитным союзом, потребительский кредит с участием граждан. По срокам выделяются краткосрочные, среднесроч­ные и долгосрочные кредиты; по способу залогового обеспечения — ипотечный кредит, под залог движимого имущества, ценных бумаг, имущественных прав; по сфере функционирования — кредит на производственные цели и потребительский кредит; по способу оформления кредитных отношений — кредит под ценные бу­маги, удостоверяющие отношения займа, соглашение об отсрочке платежа и т. д.

Важнейшие виды кредитов. Банковский кредит — это ссудный капитал банка в денежной форме, который передается заемщику в собственность на опре­деленный срок на условиях, предусмотренных кредитным договором, основными из которых являются обеспеченность, возвратность, срочность, платность и целе­вой характер использования.

В ст. 2 Закона Украины «О банках и банковской деятельности» банковский кредит трактуется в широком понимании и определяется как любое обязательство банка предоставить определенную сумму денег, любая гарантия, любое обязатель­ство приобрести право требования долга, любое продолжение срока долга, которое предоставлено в обмен на обязательство должника возвратить задолженность и уплатить проценты с суммы задолженности.

Согласно п. 13 Положения НБУ о кредитовании ни один из выданных кре­дитов не может превышать 25 процентов собственных средств банка. Общий раз­мер выданных кредитов не может превышать восьмикратного размера собствен­ных средств банков. В соответствии с п. 21 указанного Положения запрещается предоставление кредитов на покрытие убытков хозяйственной деятельности заем­щика, а также на формирование и увеличение уставного фонда банков и других хозяйственных обществ. Согласно ст. 49 Закона Украины «О банках и банков­ской деятельности» при предоставлении заемщикам кредитов банки обязаны со­блюдать требования относительно концентрации рисков.

Согласно ст. 49 Закона Украины «О банках и банковской деятельности», п. 48 Положения о кредитовании банки могут заключать соглашения о консоруи-умном кредитовании, в которых устанавливаются условия предоставления креди­та и назначается уполномоченный банк, действующий в интересах банковского объединения консорциума с заемщиками.

Видом банковского кредитования является овердрафт. По условиям оверд­рафта банк обязуется предоставлять заемщику денежные средства в кредит путем оплаты с текущего счета заемщика расчетных документов на сумму, превышаю­щую остаток собственных средств заемщика на счете, в рамках лимита, опреде­ленного кредитным договором. Моментом предоставления каждой суммы (тран­ша) кредита является день оплаты с текущего счета расчетных документов заемщика на сумму, превышающую остаток на счете.

Видом банковского кредита является контокоррентный кредит, при котором банк с целью ускорения текущего платежного оборота своего клиента берет на себя оплату всех текущих обязательств клиента независимо от остатка на текущем счету в течение определенного срока и учитывает свои требования к клиенту на специальном счету. Контокоррент — это договор о взаимном кредитовании. По­полнение контокоррентного счета не погашает какого-либо долга, так как погаше­нию подлежит лишь сумма, исчисленная в результате зачета взаимных требований банка и клиента на определенную дату. В отличие от овердрафта, при контокор­рентном кредите в течение обусловленного сторонами срока не происходит начис­ление платы за каждый единичный случай перерасхода суммы остатка на счете.

Одним из новейших способов кредитования в денежной форме является фор­фейтинг, представляющий собой кредитование экспортера путем покупки со скидкой специализированной фирмой — форфейтером векселей, выданных (ак­цептованных) импортером [7]. Форфейтер принимает на себя коммерческий риск, связанный с неплатежеспособностью импортера. Особенность форфейтинга состо­ит в том, что при покупке векселя дисконт является определенной суммой и в те­чение всего срока кредитования не изменяется, несмотря на изменение кредитных процентных ставок на рынке капиталов.

Важнейшим видом банковского, а также государственного кредитования явля­ется ипотечный кредит. Согласно Закону Украины «О залоге» от 2 октября 1992 г. ипотекой признается залог земли, недвижимого имущества, при котором земля и/или имущество, составляющие предмет залога, остается у залогодателя или третьего лица. В соответствии с п. 40 Положения о кредитовании ипотечный кредит — это особый вид экономических отношений по поводу предоставления кредитов под залог недвижимого имущестна. Преимущество ипотечного кредито­вания заключается в том, что применяется залог имущества, обладающего значи­тельной и относительно статичной ценой. Физическая устойчивость недвижимо­сти позволяет оставлять заложенный объект во владении и пользовании залогодателя, что зачастую является важнейшим условием хозяйственной деятель­ности заемщика.

Согласно статьям 2 и 47 Закона Украины «О банках и банковской деятель­ности» одной из банковских операций является привлечение депозитов. Депозит (денежный вклад) — это средства в наличной или безналичной форме в нацио­нальной или иностранной валюте, которые размещены клиентами на их именных счетах в банке на договорных основаниях на определенный срок или без указания такого срока и подлежат выплате вкладчику по законодательству Украины и усло­виям договора. По депозитному договору банк обязуется возвратить клиенту вклад в установленный срок или по первому требованию с начислением обуслов­ленных процентов. Такие договоры имеют кредитную природу. Банк принимает вклады с той экономической целью, чтобы ими распорядиться, а не предоставить услугу в интересах вкладчика. Этим депозитный договор отличается от договора на открытие1 и обслуживание текущего банковского счета.

Кредит при выпуске ценных бумаг. Заемно-кредитные обязательства в де­нежной форме возникают также при выпуске ценных бумаг — векселей, облига­ций, депозитных сертификатов, казначейских обязательств. Закон Украины

 «О налогообложении прибыли предприятий» устанавливает, что кредит под цен­ные бумаги, удостоверяющие отношения займа, — это денежные средства, при­влекаемые в качестве компенсации стоимости эмитированных облигаций или де­позитных сертификатов. В соответствии со ст. 1 Закона Украины «О ценных бумагах и фондовой бирже» ценные бумаги — денежные документы, которые удостоверяют право владения или отношения займа, определяют взаимоотношения между лицом, которое их выпустило, и их владельцем и предусматривают, как правило, выплату дохода в виде дивидендов или процентов, а также возможность передачи денежных и иных прав, которые вытекают из этих документов, другим лицам. Обязательства, удостоверяемые ценными бумагами в части удостоверения отношений займа, в полном объеме подпадают под признаки кредитных отноше­ний, рассмотренных ранее.

Кредиты кредитных союзов — кредиты, предоставляемые гражданам в де­нежной форме специальными общественными организациями. Главной целью кре­дитных союзов согласно п. 2 Временного положения о кредитных союзах, утвер­жденного Указом Президента Украины от 20 сентября 1993 г., является финансовая и социальная защита ее членов путем привлечения их личных сбере­жений для взаимного кредитования. После регистрации кредитных союзов в уста­новленном порядке они приобретают права юридического лица. До регистрации союза его устав подлежит согласованию с территориальным управлением НБУ.

Государственный кредит. Государственный кредит может выступать в узком и широком смысле слова. В широком понятие государственного кредита охваты­вает совокупность экономических отношений, в которых государство в лице своих уполномоченных органов выступает в роли заемщика или кредитора.

В узком смысле государственный кредит — это вид кредитования, где госу­дарство выступает в роли кредитора. Посредством государственных кредитов со­здаются условия для развития приоритетных сфер хозяйствования путем создания благоприятных условий для расширения производства, развития передовых техно­логий, для достижения социального равновесия. Государственные кредиты носят, как правило, целевой характер. Они могут быть возмездными и безвозмездными. Государственные кредиты с минимальными процентами предоставляются такой приоритетной отрасли народного хозяйства, как сельское хозяйство. Осуществля­ется государственное кредитование промышленности и приватизированных объек­тов производственного назначения. Бюджетные средства предоставляются через банковские учреждения заемщикам для кредитования в первую очередь пусковых объектов, а также ранее начатых важных сооружений производственного назначе­ния и технического переоснащения действующих предприятий приоритетных на­правлений экономики. Кредитование бывает целевым, возвратным, срочным, в обязательном порядке обеспеченным залогом, поручительством или гарантией, и осуществляется за счет средств, предусмотренных на эти цели государственным бюджетом. Предоставление кредита за счет государственных средств часто имеет социальную направленность, ориентировано на ликвидацию последствий катаст­роф (например, на реконструкцию объектов с целью увеличения объемов производства экологически чистых продуктов питания, лекарств и создания новых ра­бочих мест в пунктах компактного переселения граждан из зоны безусловного от­чуждения).

Кредитование физических лиц за счет государственных средств на льготных условиях с целью создания дополнительных условий для обеспечения граждан жильем также является видом государственного кредита, который носит потреби­тельский характер.

Вторым видом кредитных отношений с участием государства выступает госу­дарственный эайм как вид операций по поводу аккумуляции государством де­нежных средств для финансирования государственных расходов. Кредиторами яв­ляются физические и юридические лица, заемщиком — государство в лице уполномоченных органов. Этот вид займа позволяет государству мобилизовать дополнительные ресурсы для покрытия бюджетного дефицита без осуществления бумажноденежной эмиссии. Особенностью государственного займа является то, что его условия (сумма, срок, процент) устанавливает сам заемщик. Для кредит­ных отношений в форме государственного внутреннего займа, как и других видов кредита, характерны признаки возвратности, срочности, возмездности, а также добровольности. Совокупность данных признаков в известной степени отличает средства, получаемые рамках государственного кредита, от налогов и сборов как источников государственных доходов.

Коммерческий кредит — это кредит, предоставляемый одним субъектом хо­зяйствования (коммерсантом) другому субъекту хозяйствования на договорной ос­нове за счет временно свободных собственных средств на условиях возвратности, срочности, платности, как правило, в виде отсрочки платежа.

Статьей 24 Закона Украины «О предприятиях в Украине» предусмотрено право предприятий выступать в роли кредитодателей при поставках продукции, выполнении работ в кредит с выплатой покупателями процентов за пользование этим кредитом. Коммерческий кредит в виде отсрочки платежа предполагает взаимосвязь торговой и кредитной сделок. Окончание торговой (коммерческой) операции здесь совпадает с началом кредитной сделки, которая в свою очередь будет завершена при погашении заемщиком задолженности по кредиту. Особен­ностью коммерческого кредита является то, что сделка кредита сопутствует сделке купли-продажи и оформляется, как правило, во время заключения торговой сделки. Поэтому здесь коммерческий кредит имеет товарную форму, является коммерческим товарным кредитом и выражает отношение между двумя участ­никами хозяйственного оборота, не являющимися специальными кредитно-финан­совыми учреждениями, по поводу перераспределения материальных фондов.

Статьей 382 ГК УССР, п. 5 ст. 10 Закона Украины «О предприятиях в Украине», п. 3 ст. 25 Закона Украины «О крестьянском (фермерском) хозяй­стве» от 20 декабря 1991 г. предусмотрено кредитование в натуральной форме. В отличие от коммерческого товарного кредитования в виде отсрочки платежа, товарное коммерческое кредитование в натуральной форме, объектом которого являются материальные ценности, определенные родовыми признаками, не является особым условием реализации товара,  а представляет собой обособленную кредитную сделку.

Вопрос о существовании коммерческого денежного кредита остается дискус­сионным. В соответствии с законами Украины «О финансовых услугах и государ­ственном регулировании рынков финансовых услуг» (ст. 5), «О банках и банков­ской деятельности» (ст. 2) только банки и другие кредитные учреждения, получившие соответствующую лицензию, имеют исключительное право осущест­влять в совокупности операции по привлечению денежных средств во вклады и размещению их от своего имени, на своих условиях и на свой риск.

Иным субъектам хозяйствования запрещено предоставлять финансовые (денеж­ные) кредиты за счет привлеченных средств. Однако по выводам ученых это не ограничивает права хозяйствующих субъектов кредитовать других за счет собст­венных временно свободных средств, что предопределено их вещно-правовыми полномочиями (статьи 2, 19, 30, 37—39 Закона Украины «О собственности»; статьи 10, 24 Закона Украины «О предприятиях в Украине») [8].

Налоговое законодательство, в частности п. 1.11.1 Закона Украины «О нало­гообложении прибыли предприятий» выдвигает дополнительные требования к субъектам финансового кредитирования — кредитором в соответствующих обяза­тельствах называется исключительно банковское или небанковское финансовое уч­реждение. Это позволяет говорить о праве иных субъектов хозяйствования совер­шать с денежными средствами только сделки займа (возвратной финансовой помощи) без уплаты процентов.

Разграничение товарного кредита и лизинга. Изучение товарного кредита без рассмотрения вопроса о правовой природе лизинга было бы неполным. Закон Украины «О лизинге» от 16 декабря 1997 г. не позволяет выявить такую природу. В п. 37 Положения о кредитовании указывается, что лизинг является формой имущественного кредита. В литературе нередки утверждения, что лизинг является формой имущественного (товарного) кредита [9]. Согласно другой точке зрения лизинг (англ. 1еазтз — арендовать) — одна из сложных разновидностей аренд­ных операций, первое подтверждение тому — отсутствие законодательства о ли­зинге в тех странах, где существует развитое законодательство об аренде (США, ФРГ) [10].

Сутью лизинговой сделки является необходимость извлечения выгоды из иму­щества, принадлежащего другому лицу. Лизингополучатель имеет возможность эксплуатировать оборудование, не приобретая его в собственность. Особенность лизинговой сделки состоит в том, что объект лизинга приобретается лизингодате­лем по заказу лизингополучателя для передачи во временное пользование послед­нему. Здесь присутствуют два взаимосвязанных элемента отношения — купля-продажа имущества лизингодателем и временное использование имущества лизингополучателем. При этом, хотя операции по купле-продаже остаются как бы вспомогательным звеном, ни один из элементов отношения не может существо­вать самостоятельно без связи с остальными [И]. Финансовый лизинг, в отличие от оперативного, предусматривает переход права собственности на объект лизинга по окончании срока договора к лизингополучателю либо выкуп его по остаточной стоимости. То есть при наличии определенных условий отношения временного использования имущества способны перерасти в отношения купли-продажи, что вносит специфику в эти отношения по сравнению с обычным наймом.

Принципиальным отличием лизинга от кредита является то, что при лизинге, как и при аренде, в найм передаются непотребляемые вещи, определенные инди­видуальными признаками (оборудование, техника). Нельзя рассматривать как то­варный кредит в виде отсрочки платежа и переход права собственности на иму­щество при финансовом лизинге к лизингополучателю или выкуп его по остаточной стоимости по окончании срока договора лизинга. К лизингополучателю не переходит право собственности на имущество при заключении договора и пе­редаче имущества до времени оплаты такого имущества, как это происходит при отсрочке платежа в товарном кредите. При этом объектом товарного кредита при отсрочке платежа является не конкретное имущество, как при лизинге, а товарный капитал в промышленном обороте, возвратная стоимость.

Таким образом, лизинг не является формой имущественного кредита, а пред­ставляет собой предпринимательскую деятельность, направленную на инвестиро­вание средств в производственной (вещной) форме с целью получения дохода, и является самостоятельным видом договора, охватывающим сложный комплекс имущественных отношений о передаче имущества в пользование.